İnşaat Sektörü Vergi Sistemi (Construction Industry Scheme, CIS), kendini “inşaat sektöründe” görmeyen pek çok kişiyi de kapsar: saha hazırlığı, tadilat, onarım, boya badana ya da ısıtma ve elektrik sistemi kurulumu yapan herkes, ister tek kişilik bir işletme ister limited şirket olsun, bu sistemin içine girebilir. Bu yıl yürürlüğe giren ve eski rehberlere henüz tam olarak yansımamış birkaç kural değişikliği var; güncel durum şöyle.
Üç kesinti oranı
Bir müteahhit, CIS kapsamında bir taşerona ödeme yaptığında vergiyi baştan keser ve taşeron adına HMRC’ye (İngiltere vergi idaresi) aktarır. Bu, taşeronun ileride ödeyeceği vergiye karşılık yapılan bir ön ödemedir; mantık olarak PAYE sistemine benzer. Oran, taşeronun statüsüne göre değişir.
| Statü | Kesinti |
|---|---|
| CIS’e kayıtlı | %20 |
| CIS’e kayıtlı değil | %30 |
| Brüt Ödeme Statüsü (Gross Payment Status) | %0 (tam ödeme) |
Taşeronlar için kayıt zorunlu değildir, ancak %20 ile %30 arasındaki fark o kadar büyüktür ki neredeyse hiç kimse kaydı bilerek atlamaz.
Kesintinin neyin üzerinden hesaplandığı çoğu kişiyi şaşırtır: faturanın tamamı üzerinden hesaplanmaz. Müteahhit, yüzdeyi uygulamadan önce KDV’yi, taşeronun doğrudan satın aldığı malzemelerin maliyetini, sarf malzemelerini, yakıtı (yolculuk için kullanılan yakıt hariç; o tutar hesaba dahil kalır), kiralanan iş makinelerini ve malzemelerin üretim ya da prefabrik imalat maliyetini düşer. Müteahhit, malzeme maliyetine kanıt olarak fiş veya fatura isteyebilir; taşeron hiçbir belge sunamazsa HMRC, müteahhidin bu maliyeti tahmin etmesine izin verir. Yani varsayılan olarak tutarın tamamından kesinti yapılmaz.
Kimler kayıt olmalı ve hangi işler CIS kapsamında
Taşeronlara inşaat işi için ödeme yapıyorsanız ya da inşaat dışı bir işletme olup son 12 ayda inşaata 3 milyon sterlinden fazla harcama yaptıysanız müteahhit olarak kayıt olmanız gerekir. Bu kural, asıl işi inşaat olmasa da büyük çaplı yenileme işleri yaptıran büyük perakendecileri ya da mülk sahiplerini de kapsar.
Bir müteahhit için inşaat işi yapan bir şahıs şirketi, bir ortaklıkta ortak ya da limited şirketseniz taşeron olarak kayıt olursunuz. Çalışanlar kayıt olmaz. CIS, müteahhidin bordrosundaki çalışanlar için değil, serbest çalışanlar ve işletmeler içindir.
CIS, sahada fiilen yapılan inşaat işlerinin çoğunu kapsar: saha hazırlığı, temel, yıkım, yapım işleri, tadilat, onarım, boya badana ve ısıtma, aydınlatma, elektrik, su ya da havalandırma sistemlerinin kurulumu. Mimarlık ve ölçüm/ekspertiz hizmetleri, işçilik sağlanmadan yapılan iskele kiralama, halı döşeme, malzemenin saha dışında üretilmesi, malzeme teslimatı ve sahada yapılsa bile açıkça inşaat sayılmayan işler (örneğin şantiye yemekhanesi işletmek) ise açıkça kapsam dışıdır.
İlk ödemeden önce: doğrulama
Müteahhitler, yeni bir taşerona ilk kez ödeme yapmadan önce onu HMRC üzerinden doğrulamak (verification) zorundadır; içinde bulunulan vergi yılında ya da önceki iki vergi yılında hiçbir CIS beyannamesinde yer almamış biri de yeniden doğrulanmalıdır. Verilen bilgilerin, taşeronun kayıt olurken kullandığı bilgilerle birebir eşleşmesi gerekir: şahıs şirketi için UTR (vergi mükellefi referans numarası) ve National Insurance numarası, limited şirket için şirket sicil numarası ve UTR. Eşleşme hatalı olursa taşeron doğrulanmamış kabul edilir ve taşeron gerçekte kayıtlı olsa bile sorun çözülene kadar müteahhit %30 oranını uygulamak zorunda kalır.
Beyanname son tarihleri: bu yıl geri dönen bir kural
Müteahhitler her vergi ayı için bir beyanname verir; son tarih izleyen ayın 19’udur. Örneğin 6 Mayıs ile 5 Haziran arasındaki vergi ayının beyannamesi 19 Haziran’a kadar HMRC’ye ulaşmalıdır. Bu tarih kaçırılırsa cezalar hızla artar: bir gün bile gecikildiği anda 100 sterlin, iki ayda 200 sterlin daha, altı ayda 300 sterlin ya da beyannamedeki CIS kesintilerinin %5’i (hangisi yüksekse) ve on iki ayda aynı tutar bir kez daha.
Bilinmesi gereken bir değişiklik var, çünkü on yılı aşkın süredir geçerli olan bir uygulamayı tersine çeviriyor. Nisan 2026 itibarıyla sıfır beyanname (nil return) yeniden zorunlu. Belirli bir vergi ayında hiçbir taşerona ödeme yapmadıysanız, HMRC’ye ödeme yapılmayacağını önceden bildirmediğiniz sürece artık hiçbir şey yapmadan geçemezsiniz; aktif olarak sıfır beyanname vermeniz gerekir. HMRC bu kuralı özellikle, “bildirecek bir şey yok” durumunu “verilecek beyanname yok” diye yorumlayan müteahhitler önlenebilir gecikme cezaları biriktirmeye devam ettiği için geri getirdi.
Brüt Ödeme Statüsü: kesintisiz ödeme almak
Üç testi karşılayan taşeronlar, hiç kesinti yapılmadan brüt ödeme almak için başvurabilir. İşletme testi, İngiltere’de inşaat (ya da işgücü temini) işini düzgün bir işletme banka hesabı üzerinden yürütmenizi gerektirir. Ciro testi, KDV ve malzeme hariç son 12 aya bakar: şahıs şirketi için 30.000 sterlin; ortaklıkta ortak başına 30.000 sterlin ya da ortaklığın tamamı için 100.000 sterlin; limited şirkette yönetici başına (beş veya daha az kişinin kontrolündeki şirketlerde kontrol sahibi hissedar başına) 30.000 sterlin ya da şirketin tamamı için 100.000 sterlin. Uyum testi ise vergi sicilinizin temiz olmasını gerektirir: KDV kayıtlarınız da dahil olmak üzere beyannamelerin ve ödemelerin zamanında yapılmış olması.
Nisan 2026 itibarıyla HMRC’nin bu konudaki yetkileri de güçlendi. Bir ödeme dolandırıcılıkla bağlantılıysa Brüt Ödeme Statüsü artık bir bildirim süresi beklenmeden derhal iptal edilebiliyor; statüsünü bu şekilde kaybeden kişi bir yıl yerine beş yıl boyunca yeniden başvuru yapamıyor ve buna ek olarak %30’a kadar kişisel ceza da söz konusu olabiliyor. Bu, eskisine göre belirgin biçimde daha sert bir tutum; bu yüzden brüt statüyü bir kez başvurup unutacağınız bir işlem olarak değil, sürekli korunması gereken bir uyum durumu olarak görün.
Limited şirket üzerinden çalışıyorsanız
CIS kesintileri, taşeron ister şahıs şirketi ister limited şirket olsun aynı şekilde uygulanır: şirket olan bir taşeron da aynı %20, %30 ve %0 oranlarına tabidir ve aynı doğrulama sürecinden geçer. Fark, kesintilerin nasıl geri alındığındadır. Bir limited şirket, uğradığı CIS kesintilerini işveren olarak kendi PAYE ve National Insurance yükümlülüklerinden mahsup edebilir, kalan bakiyeyi Kurumlar Vergisi, KDV ya da PAYE borçlarına karşı talep edebilir veya doğrudan iade isteyebilir; ancak bunun için ilgili tüm PAYE, CIS ve Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilmiş olması gerekir.
Resmin bütünündeki yeri
Geliri 50.000 sterlinin üzerinde olan serbest çalışan bir CIS taşeronuysanız, artık Gelir Vergisi için Dijital Vergi Beyanı (Making Tax Digital) kapsamındasınız; bu da yıl içinde HMRC’ye nasıl bildirim yaptığınızı değiştiriyor. Bunun neleri kapsadığını Dijital Vergi Beyanı (MTD) rehberimizde anlatıyoruz.
CIS, işleyişin küçük bir kısmının yanlış kurulmasının (hatalı bir malzeme indirimi, kaçırılmış bir sıfır beyanname, kaybedilmiş bir Brüt Ödeme Statüsü) arkasındaki evrak fark edilmeden önce nakit akışı sorunu olarak ortaya çıktığı alanlardan biridir. İnşaat sektörüne özel muhasebe hizmetimiz, müteahhitler ve taşeronlar için CIS işlemlerini günlük olarak yürütür; mevcut düzeninizin gözden geçirilmesini isterseniz bizimle iletişime geçin.
Son güncelleme: 19 Ağustos 2026. Bu genel bir bilgilendirmedir, kişiye özel tavsiye değildir. Yayımlandığından bu yana kurallar ve rakamlar değişmiş olabilir; harekete geçmeden önce bizimle görüşün.
Bu konuda şimdi bir sorunuz mu var?
Her durum biraz farklıdır. İhtiyacınızı bize anlatın, size doğrudan yanıt verelim.